扣税疑问：

1、请问个人工资不达5000元起征点，专项附加扣除还要不要采集？

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得（含年终奖）的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。

2、哪些情况下可以不填报专项附加扣除？

1） 纳税人判断自己全年四项综合所得（含年终奖）的合计收入额减除减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为负值的，可不采集专项附加扣除。

2）纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后自行向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。如果选择年度终了后自行办理，可不填报。

3、一般哪些情况可选择自行办理申报？

一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：

①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；

②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；

③有大病医疗支出项目的；

④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

4、个税APP系统如何下载？如何进行注册等操作？

一、关于个税APP如何下载？（一） 苹果 APP Store搜索“个人所得税”。（二） 安卓终端应用（1）江苏省电子税务局扫码下载。登录https://its.jsgs.gov.cn，进行手机APP扫码下载。（2）各大手机应用市场，搜索“个人所得税”下载安装。

二、关于个税APP如何注册？当前，个税APP支持以下两种注册模式：（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。

5、个税APP现在可以填报了吗？

个人所得税APP从2018年12月31日正式对外开放，广大纳税人可通过实名认证后，可以填报专项附加扣除信息。

6、工作地怎么填，需要考虑纳税地吗？

填实际所在的常驻工作地区填写即可

7、选择申报方式选哪个？

如需公司报税时抵扣，请选“通过扣缴义务人申报”；如希望自己次年自行办理汇算清缴，无需每月预先抵扣，请选“综合所得年度自行申报”

8、个税APP进不去怎么办？

一般来说，个税APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正在停机维护。个税APP登录页面上也会显示正在停机以及可恢复使用的时间，请在此时间后重新登录。

9、填报晚了怎么办？

一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

10、填报错了怎么办？

纳税人对真实性、准确性、完整性负责，未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。

11、年度中间若相关信息发生变化如何处理？

应当按照变化后的信息及时填报专项附加扣除信息，并及时报送扣缴义务人。

12、自然人申报管理系统申报密码在哪里获取？申报密码忘记如何处理？

扣缴客户端的申报密码在企业第一次申报时可自行设置，也可从大厅获取密码，如忘记密码，需到大厅进行重置密码。

手机APP和网页WEB端的纳税人忘记密码时，可点击登录页面【找回密码】功能，通过身份证号码和预留手机号进行重置。若遇特殊情况无法找回密码的，请携带有效身份证件至就近办税服务厅进行密码重置。

13、如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处理？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条第（三）、（四）项，符合“（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税”的情形，纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》，税款多退少补。

14、个人所得税汇算清缴不需要去税务局申报吧？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条：需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

15、外籍个人在中国境内工作超过183天，是否要缴纳个人所得税？

外籍个人在中国境内工作超过183天，属于居民个人，按照税法相关规定，缴纳个人所得税。

子女教育

1、子女教育的扣除主体是谁？

子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

2、监护人不是父母可以扣除吗？

可以，前提是确实担任未成年人的监护人。

3、子女的范围包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。

4、子女教育的扣除标准是多少？

按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

5、子女教育的扣除在父母之间如何分配？

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。

6、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

7、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。

8、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

9、子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。

10、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？

纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

继续教育

1、继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

2、继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

继续教育专项附加扣除的扣除标准是：

（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。

（2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3、继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁？

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

4、继续教育专项附加扣除该如何申报？

根据《办法》规定，对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

5、继续教育专项附加扣除方式是什么？

对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

6、学历（学位）继续教育支出，可在多长期限内扣除？

在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

7、纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。

8、纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？

纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

9、没有证书的兴趣培训费用可扣除吗？

目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。

10、纳税人终止继续教育是否需要报告？

纳税人终止继续教育，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关。

11、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?

属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。

大病医疗

1、夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？

夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额为8万元。

2、大病医疗支出可按月享受专项附加扣除政策吗？

不可以。如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。有大病医疗支出的，需由纳税人在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

房贷利息

1、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？

不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

2、个税住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款？

住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。

3、如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，那么夫妻双方如何分摊扣除？

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

4、夫妻婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方100%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5、住房贷款利息专项附加扣除中，扣除范围是什么？

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

6、住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎样规定的？

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

住房租金

1、两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

2、住房租金专项附加扣除中，享受扣除需要保存哪些资料？

住房租赁合同或协议等资料。留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规定，签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息。

3、个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。

赡养老人

1、如果为非独生子女，赡养老人项目与兄弟姐妹应如何分摊扣除？

纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

2、赡养老人的子女如何对费用进行分摊？

赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

3、赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？

不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

更多信息和问题请查看“国家税务总局”微信公众号或官网，上面有各种政策解读，还有视频讲解噢~