企业年金个人所得税政策有哪些变化

现在不少的企业都会为自己的员工购买一份年金的，这对于员工来讲，无疑是有好处的，下面我们看看企业年金个人所得税政策有哪些变化呢?

企业年金个人所得税政策有哪些变化

新政策与旧规定相比，其核心变化为：将符合条件年金的纳税义务发生时间从缴付环节递延到支付环节。

《财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，从2014年1月1日开始对企业年金、职业年金施行新的个人所得税计税办法。同时废止《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)。结合《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号)、《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)，对新政作如下分析。

新规定主要就年金(包括企业年金和职业年金)运行的三个环节(缴付、基金运作分红和领取)中的涉税问题作了规定。

(一)年金缴付的个税处理

1.单位缴付部分，在计入个人账户时，在以下标准内，暂不缴纳个人所得税：

(1)企业年金：根据《企业年金试行办法》，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，在此基础上按照企业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分;

(2)职业年金：根据《事业单位职业年金试行办法》，单位缴纳比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数(岗位工资和薪级工资之和)的8%，在此基础上按照职业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分。

超过上述标准缴付的单位缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，由发放单位代扣代缴个人所得税。

2.个人缴付部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定限额标准缴付的年金个人缴费部分，不得从当期的应纳税所得额扣除，依法计征个人所得税。本人缴费工资计税基数区别以下情况确定：

(1)企业年金：本人上一年度月平均工资

(2)职业年金：职工岗位工资+薪级工资

本人缴费工资计税基数不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的300%。

(二)年金基金运作分红的个税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

(三)年金领取的个税处理

基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税;按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。

按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：

1.年金自2014年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。

2.年金在2014年1月1日之前开始缴付，在2014年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。

基本公式：应纳税所得额=领取的年金×(1-2014年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额)

一次性领取的，以下2种情况允许将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，计征个人所得税。

(1)个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，

(2)个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，

除上述情况外，不允许分摊，而是按其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。

如何计提企业年金

企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。企业年金基金是指根据企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。我国正在完善的城镇职工养老保险体系，是由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险等三个部分组成。因此，企业年金被称为城镇职工养老保险体系的“三个支柱”的重要组成部分之一。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为“企业退休金计划”或“职业养老金计划”，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。

计提比例为：个人承担部分——该员工月平均工资的1/12，比如每月工资为2400元，个人每月需扣缴的年金为200元。单位承担部分——个人承担部分的10倍，比如个人每月扣缴年金为200元，单位每月需承担2000元。题外话：个人承担部分的年金不能在税前扣除，而单位承担部分的年金需加大该月工资基数计算个人所得税，比如本月应发工资为2400元，三险忽略，单位承担部分年金为2000元，个人部分为200元，个人所得税应纳税所得额为2400(应付工资)+2000(年金单位部分)-2000(扣除基数)=2400元，而不是直接用2400元-2000(扣除基数)计算个人所得税。年金可按月计提，也可按年计提，但按年计提，但按年计提税负太重，建议按月计提，按年缴纳。言归正传，这些钱交后到退休就可领取(是按月还是一次性记不起了)，如果中途下岗或辞职，到下一家单位时企业年金管理中心会自动结转到该单位。不用说，年金是和工资挂钩的，交得多证明工资高，单位效益好，个人能领取到的也就多了，因为是1：10嘛。

我们选择一份工作的时候，不妨考虑下这个企业能否给你提供一份企业年金，因为有年金的作用真的很大，能减轻你不少的负担。